Hộ kinh doanh tính thuế TNCN theo thu nhập (doanh thu trừ chi phí) phải quyết toán thuế TNCN theo năm. Hồ sơ nộp chậm nhất ngày cuối cùng của tháng thứ 3 sau khi kết thúc năm, với năm 2026 là ngày 31/3/2027. Trong năm, hộ tạm nộp theo tháng hoặc quý; khi quyết toán, nếu số tạm nộp thấp hơn số phải nộp thì nộp thêm phần chênh lệch và không bị tính tiền chậm nộp, nếu cao hơn thì được hoàn. Hộ có doanh thu cả năm đến 1 tỷ đồng không nộp thuế, chỉ thông báo doanh thu chậm nhất 31/1 năm sau.
| Nhóm hộ | Phải quyết toán TNCN không | Việc cuối năm | Hạn (năm 2026) |
|---|---|---|---|
| Doanh thu đến 1 tỷ | Không | Thông báo doanh thu thực tế | 31/1/2027 |
| 1 đến 3 tỷ, chọn tính theo tỷ lệ doanh thu | Thường không | Đối chiếu doanh thu cả năm với số đã khai quý | Theo kỳ khai quý |
| 1 đến 3 tỷ, chọn tính theo thu nhập (15%) | Có | Quyết toán TNCN | 31/3/2027 |
| Trên 3 tỷ (17%, 20%) | Có | Quyết toán TNCN | 31/3/2027 |
Căn cứ
- Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15: thu nhập từ kinh doanh áp dụng từ kỳ tính thuế 2026, thuế suất theo thu nhập 15%, 17%, 20% theo quy mô doanh thu.
- Nghị định 68/2026/NĐ-CP, sửa đổi bởi Nghị định 141/2026/NĐ-CP: ngưỡng không chịu thuế 1 tỷ đồng/năm, hóa đơn điện tử với hộ trên 1 tỷ.
- Thông tư 18/2026/TT-BTC: các mẫu khai thuế của hộ, cá nhân kinh doanh, trong đó có Mẫu 02/CNKD-TNCN-QTT dùng quyết toán TNCN.
- Hướng dẫn của Cục Thuế ngày 31/8/2026 về tạm nộp TNCN theo doanh thu trong thời gian chờ sửa mốc 3 tỷ đồng.
Tạm nộp trong năm và quyết toán cuối năm
Theo hướng dẫn của Cục Thuế, trong thời gian chờ sửa quy định về mốc doanh thu được chọn cách tính đơn giản, hộ thuộc nhóm tính theo thu nhập tạm nộp TNCN như sau:
TNCN tạm nộp = Doanh thu tính thuế tháng hoặc quý × Thuế suất theo ngành nghề
Hộ khai tạm nộp TNCN trên cùng hồ sơ khai thuế GTGT theo tháng hoặc quý. Số này chỉ là tạm nộp. Nghĩa vụ thật được chốt khi quyết toán theo thu nhập nhân thuế suất.
Ví dụ quyết toán
Hộ bán vật liệu xây dựng, doanh thu năm 2026 là 4 tỷ đồng, thuộc nhóm trên 3 đến 50 tỷ, thuế suất 17% trên thu nhập. Chi phí hợp lý có hóa đơn, chứng từ: 3,6 tỷ đồng. Trong năm đã tạm nộp TNCN tổng cộng 20 triệu đồng.
- Thu nhập tính thuế: 4.000.000.000 − 3.600.000.000 = 400.000.000 đồng.
- TNCN cả năm: 400.000.000 × 17% = 68.000.000 đồng.
- Nộp thêm: 68.000.000 − 20.000.000 = 48.000.000 đồng, không tính tiền chậm nộp nếu nộp trong hạn quyết toán.
Nếu hộ thuộc diện giảm 30% thuế TNCN theo Nghị quyết 43/2026 của Quốc hội (doanh thu năm không quá 10 tỷ đồng), số thuế cả năm còn 68.000.000 × 70% = 47.600.000 đồng, phải nộp thêm 27.600.000 đồng. Cách khai khoản giảm theo nghị định hướng dẫn, đang ở dạng dự thảo tại thời điểm cập nhật.
Chi phí nào được trừ
- Giá vốn hàng hóa, nguyên vật liệu có hóa đơn.
- Tiền thuê mặt bằng, điện nước, lương nhân viên có hợp đồng, chứng từ trả lương.
- Khấu hao tài sản dùng cho kinh doanh.
- Các khoản chi từ 5 triệu đồng trở lên nên thanh toán không dùng tiền mặt để được tính là chi phí hợp lý.
Chi phí không có hóa đơn, chi cho sinh hoạt gia đình, tiền phạt vi phạm hành chính không được trừ.
Các bước quyết toán
- Khóa sổ doanh thu, chi phí đến 31/12.
- Đối chiếu doanh thu trên sổ với dữ liệu hóa đơn điện tử đã xuất và số đã khai theo quý.
- Tính thu nhập tính thuế, áp thuế suất theo nhóm doanh thu.
- Lập Mẫu 02/CNKD-TNCN-QTT, nộp qua cổng thuế điện tử hoặc eTax Mobile cho cơ quan thuế quản lý.
- Nộp số thuế còn thiếu, hoặc đề nghị hoàn, bù trừ số nộp thừa.
- Kinh doanh nhiều địa điểm: TNCN quyết toán và nộp tại trụ sở chính, doanh thu và GTGT khai theo từng địa điểm.
Hộ dưới ngưỡng đã lỡ nộp thuế đầu năm
Nhiều hộ đã nộp thuế quý 1/2026 theo ngưỡng cũ 500 triệu đồng trước khi Nghị định 141/2026 nâng ngưỡng lên 1 tỷ, áp dụng hồi tố từ 01/01/2026. Nếu cả năm doanh thu không quá 1 tỷ, số đã nộp được hoàn hoặc bù trừ. Nên chờ chốt doanh thu cả năm rồi làm thủ tục, vì nếu cuối năm vượt 1 tỷ thì số đã nộp được trừ vào nghĩa vụ cả năm.
Câu hỏi thường gặp
Quyết toán thuế hộ kinh doanh như thế nào?
Hộ tính thuế theo thu nhập lập tờ khai quyết toán TNCN Mẫu 02/CNKD-TNCN-QTT, lấy doanh thu trừ chi phí hợp lý nhân thuế suất, so với số đã tạm nộp để nộp thêm hoặc đề nghị hoàn.
Quyết toán thuế cho hộ kinh doanh hạn chót khi nào?
Chậm nhất ngày cuối cùng của tháng thứ 3 sau khi kết thúc năm. Với năm 2026 là 31/3/2027.
Hộ kinh doanh doanh thu dưới 1 tỷ có phải quyết toán thuế không?
Không phải quyết toán và không nộp thuế, nhưng phải thông báo doanh thu thực tế cả năm với cơ quan thuế chậm nhất 31/1 năm sau.
Quyết toán thuế hộ kinh doanh online được không?
Được. Hộ kinh doanh nộp hồ sơ khai thuế, quyết toán qua cổng thuế điện tử hoặc ứng dụng eTax Mobile bằng tài khoản thuế của mình.
Thông tin tổng hợp từ các văn bản nêu tên, cập nhật ngày 27/09/2026. Quy định với hộ kinh doanh có thể còn thay đổi sau kỳ họp Quốc hội tháng 10/2026.