Từ kỳ tính thuế 2026, thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương được tính theo ba bước: lấy tổng thu nhập chịu thuế trừ bảo hiểm bắt buộc, trừ tiếp giảm trừ gia cảnh (15,5 triệu đồng/tháng cho bản thân, 6,2 triệu đồng/tháng cho mỗi người phụ thuộc), phần còn lại là thu nhập tính thuế. Thu nhập tính thuế áp vào biểu lũy tiến 5 bậc: đến 10 triệu đồng 5%, trên 10 đến 30 triệu 10%, trên 30 đến 60 triệu 20%, trên 60 đến 100 triệu 30%, trên 100 triệu 35%. Nếu thu nhập tính thuế bằng 0 hoặc âm thì không phải nộp.
| Bậc | Thu nhập tính thuế/tháng | Thuế suất | Cách tính nhanh |
|---|---|---|---|
| 1 | Đến 10 triệu | 5% | 5% × TNTT |
| 2 | Trên 10 đến 30 triệu | 10% | 10% × TNTT − 0,5 triệu |
| 3 | Trên 30 đến 60 triệu | 20% | 20% × TNTT − 3,5 triệu |
| 4 | Trên 60 đến 100 triệu | 30% | 30% × TNTT − 9,5 triệu |
| 5 | Trên 100 triệu | 35% | 35% × TNTT − 14,5 triệu |
TNTT là thu nhập tính thuế. Cột cách tính nhanh cho cùng kết quả với cách tính từng bậc, chỉ gọn hơn.
Căn cứ pháp lý áp dụng năm 2026
- Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15, Quốc hội thông qua ngày 10/12/2025, có hiệu lực từ 01/07/2026. Riêng phần thu nhập từ tiền lương, tiền công và thu nhập từ kinh doanh của cá nhân cư trú được áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026, tức là tính cho cả năm từ tháng 1/2026.
- Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15 nâng mức giảm trừ gia cảnh lên 15,5 triệu đồng/tháng cho người nộp thuế và 6,2 triệu đồng/tháng cho mỗi người phụ thuộc, hiệu lực từ 01/01/2026.
- Nghị định 253/2026/NĐ-CP và Thông tư 87/2026/TT-BTC hướng dẫn chi tiết luật mới, trong đó có khoản giảm trừ chi phí y tế, giáo dục và ngưỡng thu nhập của người phụ thuộc.
So với biểu cũ 7 bậc, biểu mới bỏ hai mức 15% và 25%, bậc 5% kéo dài tới 10 triệu đồng (trước là 5 triệu), mức 35% chỉ áp từ phần trên 100 triệu đồng (trước là 80 triệu).
Công thức tính từng bước
- Tính thu nhập chịu thuế. Gồm tiền lương, tiền công, thưởng, phụ cấp mà công ty trả, trừ các khoản được miễn thuế. Theo luật mới, tiền làm thêm giờ, tiền làm ca đêm và tiền trả cho ngày phép chưa nghỉ được miễn thuế.
- Trừ bảo hiểm bắt buộc người lao động tự đóng: bảo hiểm xã hội 8%, bảo hiểm y tế 1,5%, bảo hiểm thất nghiệp 1%, cộng lại 10,5% trên tiền lương đóng bảo hiểm.
- Trừ giảm trừ gia cảnh: 15,5 triệu đồng cho bản thân, cộng 6,2 triệu đồng cho mỗi người phụ thuộc đã đăng ký.
- Trừ các khoản giảm trừ khác nếu có: đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học qua tổ chức được phép; quỹ hưu trí tự nguyện trong hạn mức; chi phí y tế, giáo dục theo Nghị định 253/2026 (xem mục dưới).
- Ra thu nhập tính thuế, rồi áp biểu 5 bậc ở bảng trên.
Ví dụ 1: lương 30 triệu, nuôi một con
Giả sử tiền lương đóng bảo hiểm bằng lương ghi trong hợp đồng, không có khoản miễn thuế.
- Thu nhập chịu thuế: 30.000.000 đồng.
- Bảo hiểm bắt buộc: 30.000.000 × 10,5% = 3.150.000 đồng.
- Giảm trừ gia cảnh: 15.500.000 + 6.200.000 = 21.700.000 đồng.
- Thu nhập tính thuế: 30.000.000 − 3.150.000 − 21.700.000 = 5.150.000 đồng.
- Thuế phải nộp: 5.150.000 × 5% = 257.500 đồng/tháng.
Cùng mức lương này, theo biểu cũ và giảm trừ cũ (11 triệu và 4,4 triệu), thu nhập tính thuế là 11.450.000 đồng và thuế khoảng 967.500 đồng/tháng. Mức mới thấp hơn khoảng 710.000 đồng mỗi tháng.
Ví dụ 2: lương 40 triệu, chưa có người phụ thuộc
- Bảo hiểm bắt buộc: 40.000.000 × 10,5% = 4.200.000 đồng.
- Thu nhập tính thuế: 40.000.000 − 4.200.000 − 15.500.000 = 20.300.000 đồng.
- Tính từng bậc: 10.000.000 × 5% = 500.000 đồng; phần còn lại 10.300.000 × 10% = 1.030.000 đồng.
- Tổng thuế: 500.000 + 1.030.000 = 1.530.000 đồng/tháng.
Kiểm bằng cách tính nhanh: 20.300.000 × 10% − 500.000 = 1.530.000 đồng. Khớp.
Ví dụ 3: thu nhập tính thuế 70 triệu/tháng
Ví dụ này chỉ để thấy cách chia bậc khi thu nhập cao.
- 10 triệu đầu × 5% = 0,5 triệu
- 20 triệu tiếp theo (trên 10 đến 30 triệu) × 10% = 2 triệu
- 30 triệu tiếp theo (trên 30 đến 60 triệu) × 20% = 6 triệu
- 10 triệu cuối (trên 60 đến 70 triệu) × 30% = 3 triệu
- Tổng: 11,5 triệu đồng/tháng. Cách tính nhanh: 70 × 30% − 9,5 = 11,5 triệu.
Thuế suất thực tế trên thu nhập tính thuế chỉ khoảng 16,4%, không phải 30%.
Khoản giảm trừ y tế, giáo dục mới
Theo Nghị định 253/2026/NĐ-CP, từ ngày 01/07/2026 người nộp thuế được trừ thêm trước khi tính thuế chi phí y tế tối đa 23 triệu đồng/năm và chi phí giáo dục đào tạo tối đa 24 triệu đồng/năm của bản thân và người phụ thuộc. Điều kiện:
- Có hóa đơn, chứng từ ghi thông tin người nộp thuế hoặc người phụ thuộc.
- Khoản chi chưa được ngân sách, quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm khác hoặc người khác trả thay.
- Chi phí y tế cần thêm bảng kê chi phí khám chữa bệnh theo mẫu của Bộ Y tế.
- Học phí được tính cho mọi cấp học, trường công và tư. Tiền ăn bán trú, xe đưa đón, đồng phục, giáo trình, ngoại khóa không được tính.
- Muốn được trừ khoản này, người nộp thuế phải tự quyết toán với cơ quan thuế, không ủy quyền cho công ty.
Ví dụ theo cách tính năm: thu nhập tính thuế cả năm 240 triệu đồng thì thuế là 18 triệu đồng (120 triệu × 5% + 120 triệu × 10%). Nếu có 24 triệu học phí và 20 triệu tiền khám chữa bệnh hợp lệ, thu nhập tính thuế còn 196 triệu, thuế còn 6 triệu + 76 triệu × 10% = 13,6 triệu đồng.
Tính theo tháng nhưng chốt theo năm
Công ty tạm khấu trừ thuế hằng tháng theo biểu tháng ở trên. Hết năm, thuế được quyết toán theo biểu năm, mỗi bậc nhân 12: đến 120 triệu 5%, trên 120 đến 360 triệu 10%, trên 360 đến 720 triệu 20%, trên 720 triệu đến 1,2 tỷ 30%, trên 1,2 tỷ 35%. Tháng nào lương cao, tháng nào có thưởng lớn, số thuế tạm nộp có thể lệch; quyết toán sẽ cân lại, nộp thêm hoặc được hoàn.
Những chỗ hay tính sai
- Trừ giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc chưa đăng ký. Người phụ thuộc phải đăng ký thì mới được tính.
- Lấy lương thực nhận (đã trừ bảo hiểm) rồi trừ bảo hiểm thêm lần nữa.
- Áp thuế suất của bậc cao nhất cho toàn bộ thu nhập.
- Quên rằng bảo hiểm tính trên tiền lương đóng bảo hiểm, có thể thấp hơn tổng thu nhập, và có mức trần.
- Cộng tiền tăng ca vào thu nhập chịu thuế, trong khi luật mới đã miễn khoản này.
Câu hỏi thường gặp
Thuế thu nhập cá nhân 2026 bao nhiêu phần trăm?
Với tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú có hợp đồng từ 3 tháng trở lên, thuế suất từ 5% đến 35% theo 5 bậc lũy tiến. Các loại thu nhập khác có thuế suất riêng, ví dụ chuyển nhượng bất động sản là 2% trên giá chuyển nhượng.
Thuế thu nhập cá nhân tính theo tháng hay năm?
Công ty tạm khấu trừ theo tháng, nhưng nghĩa vụ thuế được chốt theo năm dương lịch khi quyết toán. Nếu số đã tạm nộp cao hơn số phải nộp cả năm thì được hoàn hoặc bù trừ sang năm sau.
Thuế thu nhập cá nhân lũy tiến 2026 khác gì năm 2025?
Năm 2025 dùng biểu 7 bậc với giảm trừ 11 triệu cho bản thân và 4,4 triệu cho người phụ thuộc. Năm 2026 dùng biểu 5 bậc, giảm trừ 15,5 triệu và 6,2 triệu, nên cùng một mức lương thì số thuế thường thấp hơn.
Thuế thu nhập cá nhân sau 1/7/2026 có đổi cách tính lương không?
Không có biểu thứ hai giữa năm. Biểu 5 bậc và mức giảm trừ mới đã áp dụng cho tiền lương từ tháng 1/2026. Điểm mới từ 01/07/2026 là khoản giảm trừ chi phí y tế, giáo dục theo Nghị định 253/2026/NĐ-CP.
Thông tin tổng hợp từ các văn bản nêu tên, cập nhật ngày 27/09/2026. Trường hợp có thu nhập đặc thù nên hỏi thêm cơ quan thuế quản lý trực tiếp.