Thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương được tạm tính theo tháng nhưng chốt theo năm. Hằng tháng, công ty trả lương tạm khấu trừ thuế theo biểu tháng rồi nộp thay người lao động. Hết năm dương lịch, tổng thu nhập cả năm được tính lại theo biểu năm khi quyết toán: nộp thừa thì được hoàn hoặc bù trừ, nộp thiếu thì nộp thêm. Vì vậy tháng có thưởng lớn thường bị trừ nhiều, nhưng chưa phải số thuế cuối cùng.
| Việc | Ai làm | Kỳ | Hạn |
|---|---|---|---|
| Tạm khấu trừ thuế trên lương | Công ty trả lương | Mỗi lần trả lương | Khi trả lương |
| Khai, nộp số đã khấu trừ | Công ty | Tháng hoặc quý | Ngày 20 tháng sau (tháng) hoặc ngày cuối tháng đầu quý sau (quý) |
| Quyết toán thay cho người ủy quyền | Công ty | Năm | Ngày cuối tháng thứ 3 năm sau |
| Tự quyết toán | Người lao động | Năm | Ngày cuối tháng thứ 4 năm sau |
Vì sao thuế tính theo năm
Theo Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15, kỳ tính thuế với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú là năm. Biểu lũy tiến 5 bậc được viết theo tháng cho dễ khấu trừ, còn khi quyết toán thì mỗi bậc nhân 12:
| Bậc | Thu nhập tính thuế/tháng | Thu nhập tính thuế/năm | Thuế suất |
|---|---|---|---|
| 1 | Đến 10 triệu | Đến 120 triệu | 5% |
| 2 | Trên 10 đến 30 triệu | Trên 120 đến 360 triệu | 10% |
| 3 | Trên 30 đến 60 triệu | Trên 360 đến 720 triệu | 20% |
| 4 | Trên 60 đến 100 triệu | Trên 720 triệu đến 1,2 tỷ | 30% |
| 5 | Trên 100 triệu | Trên 1,2 tỷ | 35% |
Giảm trừ gia cảnh cả năm theo Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15 là 186 triệu đồng cho bản thân (15,5 triệu × 12) và 74,4 triệu đồng cho mỗi người phụ thuộc (6,2 triệu × 12), áp dụng từ kỳ tính thuế 2026.
Ví dụ tháng thưởng Tết bị trừ nhiều
Anh A lương 25 triệu/tháng, độc thân, đóng bảo hiểm 10,5% trên 25 triệu. Tháng 12 nhận thêm thưởng 50 triệu.
Công ty tạm khấu trừ:
- Tháng thường: 25.000.000 − 2.625.000 − 15.500.000 = 6.875.000 đồng thu nhập tính thuế. Thuế 5% = 343.750 đồng.
- Mười một tháng thường: 343.750 × 11 = 3.781.250 đồng.
- Tháng 12: thu nhập tính thuế 6.875.000 + 50.000.000 = 56.875.000 đồng. Thuế theo biểu tháng: 20% × 56.875.000 − 3.500.000 = 7.875.000 đồng.
- Tổng đã khấu trừ cả năm: 3.781.250 + 7.875.000 = 11.656.250 đồng.
Quyết toán theo năm:
- Tổng thu nhập chịu thuế: 25 × 12 + 50 = 350.000.000 đồng.
- Bảo hiểm cả năm: 2.625.000 × 12 = 31.500.000 đồng.
- Giảm trừ bản thân cả năm: 186.000.000 đồng.
- Thu nhập tính thuế năm: 350.000.000 − 31.500.000 − 186.000.000 = 132.500.000 đồng.
- Thuế năm: 120.000.000 × 5% + 12.500.000 × 10% = 6.000.000 + 1.250.000 = 7.250.000 đồng.
Anh A đã nộp thừa 11.656.250 − 7.250.000 = 4.406.250 đồng. Khoản này được hoàn nếu quyết toán, hoặc do công ty quyết toán thay rồi trả lại nếu anh ủy quyền.
Trường hợp tháng trừ ít, năm phải nộp thêm
Tính theo tháng cũng có thể thiếu. Hay gặp nhất:
- Có lương ở hai nơi. Mỗi nơi khấu trừ riêng, chỉ nơi đăng ký giảm trừ bản thân được trừ 15,5 triệu. Nơi còn lại khấu trừ 10% nếu là hợp đồng dưới 3 tháng hoặc theo biểu nếu là hợp đồng dài hạn. Cộng cả năm, thu nhập có thể rơi lên bậc cao hơn, phải nộp thêm.
- Đăng ký giảm trừ người phụ thuộc ở hai nơi hoặc hai người cùng khai một người phụ thuộc. Khi quyết toán bị loại bớt, phải nộp bù.
- Nhận khoản thu nhập chịu thuế công ty không khấu trừ, ví dụ quà bằng hiện vật, tiền trả thay.
Công ty khai theo tháng hay quý
Người lao động không tự khai hằng tháng. Công ty khai thuế thu nhập cá nhân đã khấu trừ theo tháng, hoặc theo quý nếu thuộc diện khai thuế giá trị gia tăng theo quý (thường là doanh nghiệp có doanh thu năm trước không quá 50 tỷ đồng). Tháng nào không trả thu nhập chịu thuế thì không phải khai tháng đó.
Cá nhân kinh doanh, cho thuê nhà thì sao
Kỳ tính thuế cũng là năm, nhưng cách nộp khác. Hộ kinh doanh trên ngưỡng 1 tỷ đồng/năm theo Nghị định 141/2026/NĐ-CP khai theo quý hoặc tháng. Cá nhân cho thuê bất động sản được chọn khai một lần (hạn 31/1 năm sau) hoặc hai lần trong năm (31/7 và 31/1 năm sau). Chuyển nhượng bất động sản thì khai theo từng lần phát sinh.
Câu hỏi thường gặp
Thuế thu nhập cá nhân nộp theo tháng hay quý?
Với người làm công ăn lương, công ty khấu trừ mỗi lần trả lương và khai theo tháng hoặc quý tùy quy mô doanh nghiệp. Người lao động chỉ tự làm việc với cơ quan thuế khi quyết toán năm.
Thuế thu nhập cá nhân quyết toán theo năm là thế nào?
Là cộng toàn bộ thu nhập chịu thuế từ 1/1 đến 31/12, trừ bảo hiểm và giảm trừ cả năm, áp biểu năm để ra số thuế phải nộp, rồi so với tổng số đã bị khấu trừ. Chênh lệch dương thì nộp thêm, âm thì được hoàn.
Thuế thu nhập cá nhân hàng tháng tính sai thì làm gì?
Báo kế toán kiểm tra lại người phụ thuộc, tiền bảo hiểm và các khoản miễn thuế như tiền làm thêm giờ. Dù tháng tính lệch, quyết toán cuối năm vẫn cân lại đúng số theo năm.
Thuế thu nhập cá nhân phải nộp khi nào?
Với tiền lương, thuế bị trừ ngay khi nhận lương. Phần nộp thêm sau quyết toán phải nộp chậm nhất cùng hạn nộp hồ sơ quyết toán, là ngày cuối tháng thứ 4 của năm sau nếu tự quyết toán.
Thông tin tổng hợp từ các văn bản nêu tên, cập nhật ngày 27/09/2026. Hạn cụ thể của mùa quyết toán năm 2026 nên xem thêm thông báo của Cục Thuế đầu năm 2027.